代理业务负债科目详解：流动负债中的借贷方向与核算内容

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代理业务负债账户为流动负债账户。借方方向为贷方，表明收到的代理业务资金，借方登记返还的代理业务资金。期末贷方余额反映企业收到的代理业务资金。

代理业务负债的含义

代理业务负债是指企业不承担风险的代理业务收取的款项，包括委托投资资金、委托贷款资金等。

代理业务责任会计的内容

1、代理业务负债科目核算企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括委托投资资金、委托贷款资金等。对于企业收取代销货款的款项手续费，可将该账户改为“2314代销货款”账户。

2、代理业务负债账户可按照委托单位和资产管理类别（如定向资产管理业务、集合资产管理业务、专项资产管理业务）详细核算。

代理业务负债的会计分录

1. 对收到的代理业务资金进行以下分录：

借：银行存款/存放中央银行存款/吸收存款

信用：代理业务负债

2、与受托客户进行定期结算时，定向资产管理业务按照合同约定的比例进行计算，结转已实现的未结算损益。会计分录如下：

借：代理业务资产-已实现的未结算损益

贷：代理业务负债（按合同记录属于受托客户的收入）

手续费及佣金收入-受托客户资产管理业务收入

3、代理业务发生亏损时的会计分录：

借：代理业务负债（记录属于受托客户按合同约定的损失）

手续费及佣金支出-受托客户资产管理业务支出

贷：代理业务资产-已实现的未结算损益

注：“代理业务资产”账户用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如证券投资、委托理财业务中的委托贷款等。该账户可根据委托单位、资产管理类别、贷款对象等项目，设置以“成本”或“已实现未结算损益”为基础的二级明细账户。

4、客户委托管理资金返还及到期损益的会计分录：

借方：银行存款——委托管理客户存款

贷：结算备付金——客户备付金受托管理

借：代理业务负债

贷款：银行存款——委托管理客户存款