增值税一般纳税人简易计税办法的适用情形、政策依据及注意事项

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增值税一般纳税人简易计税办法你了解多少？什么情况下可以采用增值税简易计算方法？其政策依据和注意事项是什么？小编还收集了一些常见问题。快来跟随小编了解更多吧！

1、简易征收项目涵盖多个行业，具体范围如下：

01

建筑服务

您可以选择简单的集合：

根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），建筑业出现下列情况的，可以选择简化集合：

（一）一般纳税人对结算承包商提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。

（2）一般纳税人可以选择适用简易计税方法为项目A提供的建筑服务计税。

（三）一般纳税人对老旧建设项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计算纳税。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学若干增值税征管等问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号），一般纳税人销售自产机械设备并同时提供安装服务的，应分别核算。销售机械、设备和安装服务的，安装服务可按照供货项目选择的简易计税方法计税。

一般纳税人提供安装服务，同时销售外包机械设备。按照兼营相关规定已分别核算机械设备销售和安装劳务的，安装劳务可按照供货项目选择的简易计税方法计税。

一定要选择简单的集合：

根据《财政部 国家税务总局关于建筑服务等服务营业税改征增值税试点政策的通知》（财税[2017]58号）：

1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基、基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，采用简易计税方法计算税款。

...

三、适用一般计税方法的项目预缴税率为2%，适用简易计税方法的项目预缴税率为3%。

根据《国家税务总局关于进一步明确营业税改征增值税有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号），一般纳税人提供安装销售电梯时提供服务，其安装服务可按项目A选择。计税适用简易计税方法。

注意事项：

（一）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，其销售额为取得的价款总额扣除支付的分包费用和价外费用后的余额，按3%的税率计算应纳税额。纳税人应当在建筑劳务发生地按照上述计税方法预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（二）选择简易征收的一般纳税人可以自行开具发票。

02

待售房地产

根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），以下情况可选择简易征收：情况：

（一）一般纳税人出售2016年4月30日前取得的房地产（不含自建）时，可以选择适用简易计税方法，从总价和附加价中扣除房地产原购买价款取得的费用，或者房地产，估价后的余额为销售额，按5%的税率计算应纳税额。

（二）一般纳税人出售2016年4月30日前建造的房地产的，可以选择适用简易计税方法。取得的价款总额和价外费用即为销售额，按5%的税率计算应纳税额。 。

（三）房地产开发企业一般纳税人出售旧有的自行开发的房地产项目，可以选择采用简易计税方法，按5%的征收率计税。

注意事项：

（一）房地产开发企业使用预收货款销售其开发的房地产项目的，在收到预收货款时，按预缴率3%预缴增值税。

（二）一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目时，不得开具增值税专用发票。

03

物业管理服务水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务征收自来水费增值税的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）：

纳税人提供物业管理服务的，向服务对象收取的自来水费为扣除对外支付的自来水费后的销售额。增值税按照简易计税方法计算缴纳，征收率为3%。

注意事项：

（一）本政策中“扣除对外支付的自来水费”是指仅扣除自来水费，不扣除其他污水处理费及其他费用。

（二）余额中的“对外缴纳自来水费”需取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。

（三）物业管理服务纳税人可以向服务对象全额开具增值税专用发票。

04

房地产经营租赁

根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），以下情况可选择简易征收：情况：

（一）一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产的，可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算应纳税额。

（二）对试点前已开工的高速公路征收车辆通行费的公路经营企业一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

（三）个人租赁住房，按照5%的征收率，减按1.5%的税率计算应纳税额。

注意事项：

（一）一般纳税人租赁2016年4月30日前取得的房地产，且与机构所在地不在同一县（市）的，按房地产所在地预缴税款5 %征收率并向机构所在地主管税务机关报告。提交纳税申报表。

（二）纳税人向其他个人出租房地产的，不得开具或者申请开具增值税专用发票。

（三）房产由其他个人出租，购买人或者承租人不是其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向房产所在地主管税务机关申请开具专用发票。增值税发票。

05

出售二手固定资产

根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）和《通知》的规定《财政部 国家税务总局关于在全国范围内推行增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2016]36号）财税[2008]170号规定：

（一）一般纳税人出售营业税改征增值税试点前使用并取得的固定资产，减按3%的税率征收2%的增值税。

（二）一般纳税人出售2008年12月31日前购置或制造的固定资产，减按3%、减按2%的税率征收增值税。

注意事项：

（一）一般纳税人出售已使用的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（2）根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）：纳税人销售固定资产他们自己使用的资产适用简化的纳税计算。措施：增值税按照3%降2%政策征收的，可免征减税，按3%征收率缴纳增值税，特殊增值税可以开具增值税发票。

06

劳务派遣

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点进一步明确劳务派遣服务、收费公路通行费扣除等相关政策的通知》（财税[2016]47号）：

一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 】第36号），取得全部价款及价外费用。销售的，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择缴纳级差税，用取得的全部价款及价外费用扣除机构支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险费。住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法按5%的税率计算缴纳增值税。

提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税）有关规定〔2016〕36号），已取得全部价款及附加价款。费用为销售额，按简易计税方法按3%税率计算缴纳增值税；也可以选择缴纳差额税，从获得的全部价款和价外费用中扣除机构支付给劳务派遣员工的工资和福利。办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差别征税的纳税人，其向劳务派遣人员支付工资、福利以及办理社会保险、住房公积金的费用，应当向用人单位代收。不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

07

转让土地使用权

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确并全面落实营业税改征增值税试点劳务派遣、收费公路通行费扣除等政策的通知》（财税）财税[2016]47号）：2016年4月纳税人转让 30天内取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法。取得的总价款和价外费用扣除取得土地使用权原价后的余额为销售额，按5%的税率计算缴纳增值额。税。

08

房地产融资租赁合同

对2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的房地产提供融资租赁服务的，一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算缴纳增值税税率。税。

09

人力资源外包服务

提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算缴纳增值税。

10

其他可以选择简化计税的情况

（按照3%的税率计算）

（一）公共交通服务

（二）电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务

（3）2016年4月30日之前签订的尚未履行完毕的有形动产租赁合同

（4）以2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

（5）由认可的动漫公司为动漫产品开发提供的服务

（六）县级及以下小水电机组发电量

（七）建筑施工和建筑材料生产用砂、土、石料

（八）用自采砂、土、石或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（粘土实心砖、瓦除外）

（九）以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者动物血液或者组织为原料制成的生物制品

（十）商品混凝土（限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

(11) 寄售商店以寄售方式销售寄售物品

(十二)典当业销售典当物品

（十三）单采站销售非临床人体血液

（十四）经国务院批准或者国务院授权机关批准的免税商店零售的免税商品

（十五）药品经营企业（取得食品药品监管部门颁发的《药品经营许可证》，允许从事生物制品经营活动的药品批发、零售企业）销售生物制品。兽药经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，允许从事兽用生物制品经营的兽药批发、零售企业）销售兽用生物制品。

（十六）自2018年5月1日起，生产、销售、批发、零售抗癌药品的增值税一般纳税人可以选择按照3%的征收率计算缴纳增值税。简化方法。

（十七）自2019年5月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人可以选择按照简化后的3%征收率计算缴纳增值税。方法。

其他注意事项：

1.一般纳税人从事财政部、国家税务总局规定的特定应税活动，可以选择采用简易计税方法计算税款，但一经选择，36个月内不得变更。

2、适用简易计税办法，不得抵扣进项税额。

3.纳税人选择简易征收方式计算缴纳增值税的，需到主管税务机关备案。

2. 常见问题：

1、一般纳税人简易计税公式是什么？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税实施办法》 《营业税改征增值税试点方案》规定：简易计税方法下的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税，进项税额不能扣除。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额 销售额计算公式：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

2、对于可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务的销售额比例时是否应包含简易计税方法的销售额？

答：《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 海关总署公告第39号） 《2019年海关总署令》第七条第（一）项规定：一般纳税人的四项服务销售额占销售总额50%以上的，可以适用加计扣除政策。根据《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额是指纳税人从事应税活动取得的全部价款及价外费用，包括按照增值税计算的销售额。分为一般计税方法和按照简易计税方法计算的销售额。计算销售税的方法。因此，在计算四项服务的销售额比例时，应计入纳税人选择适用简易计税方法的销售额。

3、增值税一般纳税人有简易计税方法应纳税额的，是否可以在加计抵扣中抵扣简易计税方法应纳税额？

答：增值税一般纳税人按照简易计税方法应纳税额，不能在加计扣除额中扣除。加计扣除只能用于抵扣一般计税方法下的应纳税额。

4.根据国家税务总局网站公布的《2019年最新增值税税率表》，一般纳税人“符合条件的房地产融资租赁”可适用简易计税办法。具体条件是什么？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点进一步明确劳务派遣服务、收费公路通行费扣除等政策的通知》（财经）税税[2016]47号规定，一般纳税人对2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同，或者为2016年4月30日前取得的房地产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易纳税。计算方法并按5%的征收率计算缴纳增值税。 《2019年最新增值税税率表》中“符合条件的一般纳税人”是指上述情形。

5、《财政部、海关总署、税务总局、食品药品监管总局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税[2019]24号）规定，自3月1日起， 2019年，罕见病药品生产、销售和批发、零售增值税一般纳税人可以选择按照简易办法按3%的税率计算缴纳增值税。如果纳税人经营多种罕见病药品，选择简易计税时，是否需要同时选择多种药品简易计税，还是可以选择其中一种罕见病药品简易计税？

答：为充分保护纳税人权益，让纳税人根据自身经营情况做出最优选择，纳税人同时经营多种罕见病药品时，可以选择仅针对一种或多种罕见病药品实行简化计税。更多的产品。例如，一家制药公司同时生产两种罕见病药物A和B。经测算，药品A选择简易计税方式对企业比较有利，但药品B采用一般计税方式税负较低。公司只能选择药品A。计税简单。

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