增值税简易计税办法知多少？这些情形和注意事项需了解

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关于增值税简化计算您了解多少？什么情况下可以采用增值税简易计算方法？其政策依据和注意事项是什么？今天小编就来给大家一一介绍，快来了解一下吧！

1、建筑业

根据财税[2016]36号文规定，建筑行业有以下情况可以选择简易征收：

（一）一般纳税人对结算承包商提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。

（2）一般纳税人可以选择适用简易计税方法为项目A提供的建筑服务计税。

（三）一般纳税人对老旧建设项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计算纳税。

注意事项

（一）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，其销售额为取得的价款总额扣除支付的分包费用和价外费用后的余额，按3%的税率计算应纳税额。纳税人应当在建筑劳务发生地按照上述计税方法预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（二）选择简易征收的一般纳税人可以自行开具发票。

2、房地产业

根据财税[2016]36号文规定，房地产行业有以下情况可以选择简易征收：

（一）一般纳税人出售2016年4月30日前取得的房地产（不含自建）时，可以选择适用简易计税方法，从总价和附加价中扣除房地产原购买价款取得的费用，或者房地产，估价后的余额为销售额，按5%的税率计算应纳税额。

（二）一般纳税人出售2016年4月30日前建造的房地产的，可以选择适用简易计税方法。取得的价款总额和价外费用即为销售额，按5%的税率计算应纳税额。 。

（三）房地产开发企业一般纳税人出售旧有的自行开发的房地产项目，可以选择采用简易计税方法，按5%的征收率计税。

注意事项

（一）房地产开发企业使用预收货款销售其开发的房地产项目的，在收到预收货款时，按预缴率3%预缴增值税。

（二）选择简易征收的一般纳税人可以自行开具发票。但向其他个人销售自行开发的房地产项目时，不得开具增值税专用发票。

3、物业管理服务水费收取

根据《国家税务总局关于物业管理服务征收自来水费增值税的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）：

纳税人提供物业管理服务的，向服务对象收取的自来水费为扣除对外支付的自来水费后的销售额。增值税按照简易计税方法计算缴纳，征收率为3%。

注意事项

（一）本政策中“扣除对外支付的自来水费”是指仅扣除自来水费，不扣除其他污水处理费及其他费用。

（2）余额中的“对外缴纳自来水费”需取得合法有效凭证，其中增值税发票或财政票据为合法有效凭证。

（三）物业管理服务纳税人可以向服务对象全额开具增值税专用发票。

4、房地产经营租赁

根据财税[2016]36号文规定，房地产行业有以下情况可以选择简易征收：

（一）一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产的，可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算应纳税额。

（二）对试点前已开工的高速公路征收车辆通行费的公路经营企业一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

（三）个人租赁住房，按照5%的征收率，减按1.5%的税率计算应纳税额。

注意事项

（一）一般纳税人租赁2016年4月30日前取得的房地产，且与机构所在地不在同一县（市）的，按房地产所在地预缴税款5 %征收率并向机构所在地主管税务机关报告。提交纳税申报表。

（二）纳税人向其他个人出租房地产的，不得开具或者申请开具增值税专用发票。

（三）其他个人租赁房地产的，可以向房地产所在地主管税务机关申请开具增值税专用发票。

5、销售旧固定资产

根据财税[2016]36号、财税[2008]170号的规定：

（一）一般纳税人出售营业税改征增值税试点前使用并取得的固定资产，减按3%的税率征收2%的增值税。

（二）一般纳税人出售2008年12月31日前购置或制造的固定资产（未扣除进项税额）的，减按3%的税率征收2%的增值税。

注意事项

（一）一般纳税人出售已使用的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 （如果放弃2%房贷减免3%的优惠，按3%计税，可以开专用发票）

（2）根据国税[2015]90号公告的相关规定：纳税人出售自有的二手固定资产，按照2%的增值税减3%政策适用简易计税方法的，可免征增值税。减税并按3%征收增值税。按征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。

6、劳务派遣

根据财税[2016]47号规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可选择按照财税[2016]36号的相关规定缴纳差别税。从取得的全部价款及价外费用中，扣除劳务派遣机构支付的工资、福利和福利费劳务派遣员工将被扣除。办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法按5%的税率计算缴纳增值税。不允许开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

7、土地使用权转让

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权的，可以选择适用简易计税方法。取得的总价款和价外费用减去取得土地使用权原价的余额为销售额。按5%的税率计算缴纳增值税。

8、房地产融资租赁合同

对2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的房地产提供融资租赁服务的，一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算缴纳增值税税率。税。

9、人力资源外包服务

提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算缴纳增值税。

10、其他可以选择简易计税的情况（按3%的税率计算）

1.公共交通服务

2、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收派服务、文体服务

3、2016年4月30日之前签订的尚未履行完毕的有形动产租赁合同

4、以2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

5、获得认证的动漫公司为动漫产品开发提供的服务

6.县级及以下小水电机组发电量

7、建筑及建筑材料生产用沙、土、石

8、用自采砂、土、石或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（粘土实心砖、瓦除外）

9、以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织为原料制成的生物制品

委托拍卖行拍卖增值税应税货物的，所有价款及价外费用均向买受人收取

10、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

11.寄售商店以寄售方式销售寄售物品

12. 典当行出售典当物品

13. 血浆置换站出售非临床人体血液

14、经国务院批准或者国务院授权机关批准的免税商店零售的免税商品

15、药品经营企业（取得食品药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，允许从事生物制品经营活动的药品批发、零售企业）销售生物制品。兽药经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，允许从事兽用生物制品经营的兽药批发、零售企业）销售兽用生物制品。

十一、其他注意事项

1.一般纳税人从事财政部、国家税务总局规定的特定应税活动，可以选择采用简易计税方法计算税款，但一经选择，36个月内不得变更。

2、适用简易计税办法，不得抵扣进项税额。

3.纳税人选择简易征收方式计算缴纳增值税的，需到主管税务机关备案。