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1、企业A为混凝土搅拌站，设立研发部，以新的比例申请专利（期间资本化研发支出为6万），申请时批准申请权，企业A申请专利时，缴纳律师费，注册费共计8000元。
借用：无形资产 - XX 专利 68000
信用：研发支出 - 资本化支出 60000
银行存款 8000
延伸一：该技术最终没有通过专利审查，评估后不会获得专利，但该技术至少有 3 年的历史，确实可以降低成本，为企业带来利润。这些条目如下：
借款：无形资产 - xx 60000
信用：研发支出 - 资本化支出 60000
借款：8000 管理费
信用：银行存款 8000
延伸二：该技术最终未能通过专利审查，经评定技术尚未达到申报和生产水平。这些条目如下：
借款：研发支出 - 费用支出 60,000
信用：研发支出 - 资本化支出 60000
借款：68000 管理费
信用：研发支出 - 费用支出 60,000
银行存款 8000
2、因2022年未开具一张1万元的住宿发票，支出应归属于员工集体福利，不得计入管理费用，不得抵扣相应的进项税额600元。税务部门责令补缴少缴的增值税 600 元，并处以 300 元的罚款。
借款：往年盈亏 600 元
贷方：应交税额-应交增值税 600元
上交时
扣款：应交税费-应交增值税 600元
营业外费用 - 罚款 300 元
信用：银行存款 600 元
特别说明：需要退还的增值税金额不大，不会对利润产生重大影响，因此退还的增值税也可以直接进入当年的损益。无论是否追溯计入“往年损益”或计入当年损益，900元的支出都不能在所得税前扣除。
3. 缴纳本季度印花税 355 元。
借款： 税费和附加费 - 印花税 355
信用：银行存款 355
4、生产车间发生的固定资产维修费用2200元，属于机器应变的维修，资本化不够。
借款：制造成本-维护成本2200元
贷：银行存款 2200 元
附言：新准则下不能资本化的固定资产维修费用，不统一计入“管理费用”，而是按照使用地和包含地的原则，与修复后的固定资产保持相同的折旧方向。不能资本化的维护费用应计入当期损益，无论金额大小，均不得分摊。
5. 本月应承担的 10000 元的长期贷款利息，在还款日支付利息。
借款：财务费 10000
贷方：长期借款 – 应付利息 10,000
6、银行存款3900元交企业车辆保险费，交车船税380元，企业车辆无部门归属。
借款：管理费-保险费 3900元
税费和附加费 - 380 美元的车辆和船舶税
贷：银行存款 4280 元
PS：与保险一起购买的车船税，应与车船税金额的保险发票一起记录在原始凭证中。
7、公司本月支付电费4800元，其中生产车间A2000元，生产车间B1800元，其中A为辅助生产车间，为车间B提供初级加工。行政部门的电费为1000元，由银行存款支付。
借款：生产成本——水电费 1800 元
管理费-办公费/水电费 1000元
制造成本-车间B-水电费2000元
贷：银行存款 4800 元
PS：辅助生产车间的消耗量可以既用于生产成本，也可以用于制造费用。要制定生产成本，就要把“在制品”结转，通过产品把成本结转到产品成本;“制造成本”制成后，根据预先约定的比例分配给每个车间的产品成本。
8. A 公司将卖出短线股票，股票投资成本为 8,000 元，本月底，按公允价值调整为 1,000 元，最终卖出价为 9,500 元，扣除换水费和印花税 100 元后，剩余的 9,400 存入银行。
借款：银行存款 9400
投资收益 600 （500 折扣 + 100 手续费，印花税）。
信用：交易金融资产 - 本金 8000
— 2000 年公允价值变动
9、管理部报废设备1台，原价5万元，已折旧4.2万元，报废的固定资产转入清算。
借方：固定资产处置 8000
累计折旧 42000
信用：固定资产 - XX 设备 50000
假设固定资产残渣以 3000 元的价格出售
借款：银行存款 3000
开销 — 5000 的异常损失
贷：固定资产处置 8000
10、生产车间组织安全培训，经费3000元。
借款：员工应付的工资 - 3000 用于员工教育
信用：银行存款 3000
借款：制造成本 3000
贷方：员工应付的工资 - 员工教育 3000
11、使用银行存款缴纳一个建设项目应计土地增值税2000元和项目应承担的长期借款利息费用3600元。
借款：在建项目 5,600 元
贷方：应交税金 - 应交土地增值税 2,000 元
应付利息 $3,600
借款：应交税额-应交土地增值税2000元
应付利息 $3,600
贷：银行存款 5600 元
12、以银行存款10500元购买公司三年期债券作为短期投资，其中已支付但尚未领取的债券利息为800元，每年支付债券，到期偿还本金，年利率8%，面额10000元。
借款：交易金融资产 - 本金 9300
应收利息 800
贷：银行存款 10500
PS：购买一般金融资产不会有差价，即购买时的价值是债券的公允价值，债券也应按公允价值入账。股息、应付但未支付的股息或利息应排除在交易金融资产的计算中。
13、企业生产车间委托外部单位修理机械设备，对方开具的专用发票上注明修理费为6780元，已计入当期费用，付款从银行存款中支付。
借款：制造成本 - 维修成本 6000
应交税款 – 应交增值税 – 进项税额 780
信用：银行存款 6780
14、企业A订购了一批货物A，运费由另一家公司承担，货款未支付，货物已发货。合同约定的金额为 150,000 元。
借款：库存商品 - A 商品 150,000
贷方：应付账款 - 临时估计账款 150,000
15、企业A接到客户投诉后，为平息客户投诉，将赔偿客户200元
借款：200元销售费用
贷：银行存款 200 元
PS：客户的维护被视为下一次销售的更好发展，所以无论产品质量还是客户的原因，退还给客户的资金都会包含在销售费用中，而不是收入减少。 |
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发表于 2024-11-5 08:07:38
