香港租约印花税详解：税率、计算方法及适用条例全解析

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1. 如何计算租赁印花税？

印花税是对某些类型的交易证明文件征收的税。租约各方须根据《印花税条例》（香港法例第117章）附表1的规定，就相关租约缴纳印花税。印花税税率取决于相关租赁的期限。目前的印花税税率为：-

租赁期限

印花税

无明确租赁期限或租赁期限不固定

年租金或平均年租金每一百元缴二十五美分，不足部分按一百元计算。

不超过一年

租赁期间应缴租金总额每一百元缴二十五分，如有零头，按一百元计算。

一年以上但不超过三年

年租金或平均年租金每一百元缴纳五十分，不足部分按一百元计算。

三年多

年租金或平均年租金每一百元缴纳一元，不足部分按一百元计算。

每份租约的加盖印花费用为港币 5 元。

由于特许权不涉及土地权利转让，因此特许权当事人无需缴纳印花税。如果缔约方不确定相关文件是否需要缴纳印花税，应向印花税署申请裁定。现时的裁决费用为港币50元。

法律没有规定房东或租客是否应缴纳印花税。双方可以达成自己的协议。在大多数情况下，双方将承担一半的印花税。

例子

假设租期为三年，每月租金为港币10,000元，免租期为两个月。相关印花税应如何计算？

租赁的印花税计算方法是根据年租金或平均年租金。如果租赁期内包含免租期，则应缴纳的印花税将相应减少。以下示例显示免租期如何影响应付印花税：-

实施例1

实施例2

该物业每月租金为港币10,000元。租赁期限为三年，无免租期。应缴纳的印花税为：

(10,000 美元 x 36)/3 x 0.5% + 5 美元 = 605 美元

该物业每月租金为港币10,000元，租期为三年，免租期为两个月。应缴纳的印花税为：

(10,000 美元 x (36 – 2))/3 x 0.5% + 5 美元 = 572 美元