管理费用详解：包括哪些项目及如何正确入账

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管理费用就像一个“垃圾桶”，种类繁多、包罗万象。实践中，很多合作伙伴遇到不知道如何记录的费用时，往往会想到管理费用。酒店、餐饮、旅游、办公、折旧、摊销，你还能列出什么？ 01 什么是行政费用？管理费用是企业行政管理部门为组织、管理生产经营活动而发生的各种费用。管理费用的主体是企业的行政管理部门，将管理费用与制造费用、销售费用区别开来。行政费用主要包括管理人员工资及三项费用、差旅费、办公费、行政部门使用的各类固定资产折旧及修理费用、行政部门使用的低值易耗品摊销、公司日常开支等。董事会。费用、咨询费、代理费、诉讼费、商务招待费、会议费、租赁费等 02 管理费用明细 1、管理费用-工资-基本工资/加班工资/临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“薪资”为二级科目。在这个二级科目中，一级科目下还有三个三级科目：“基本工资”、“加班工资”和“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门正式员工赚取的工资总额，不包括“加班费”。 2、管理费用-员工福利费-福利费/医疗补贴。说明：本二级科目包括两个三级科目。 “福利费”包括管理部门员工的工作餐、医疗用品、公司组织员工体检费、工伤医疗费等。注射疫苗费、医务室药品费、员工租赁费、液化气、餐厅厨具、司机及保安餐费补贴和夜班补贴、厨师工资、员工慰问金、体育用品等。

此外，还包括公司每月按一定比例计算的员工福利基金。 “医疗补助”是指企业和个人按照一定工资比例缴纳的医疗基金。 3、管理费用-折旧费用说明：该二级科目是指管理部门使用的固定资产每月折旧。 4、管理费用-维修费用说明：本二级科目包括电脑、空调、打印机、复印机、传真机等维修安装费、硬件升级费、办公楼及宿舍装修费及其他管理费部门办公用品搬运及安装费。等待。 5、管理费用——中介费/代理费说明：本二级科目包括人事档案代理费和招聘代理费。 6、管理费用-办公费用-书报费/印刷费/日常办公用品费/耗材费/年检/审核费/其他说明：本二级科目包括六个三级科目，其中“图书”和报纸费”是指管理部门购买图书和报刊杂志的费用。 “打印/复印费”是指印刷名片、劳动合同、内部报纸等。“日常办公用品”是指管理部门每月按照预算标准采购的办公用品。为新员工采购的公共用品和小型办公用品，以及传真机、打印机、复印机的色带、墨盒、碳粉、复印纸等。 “消耗品费用”主要是指人力资源总务部采购咖啡、茶、纸杯等。卫生间的纯净水、矿泉水、纸巾以及洗手液、消毒液、卫生纸等。 “年检/审计费”是指企业参加工商联会的年费、企业变更费、企业验资审计费等。“其他”包括财务部购买的发票费用、财务报表费用、金融书籍和封面以及复印费等。

7、行政费用-物资消耗说明：该二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑耗材以及插座等维修配件。其他扣除包括“办公费用-日常办公用品费用”和“低值易耗品”。办公用品。 8、管理费用-低值易耗品摊销：该二级科目是指月底用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。 9、管理费用-无形资产摊销：本二级科目是指公司拥有的无形资产于月末的摊销和结转费用。 10、管理费用-开办费用摊销：该二级科目是公司筹建期间发生的开办费用摊销。 11、管理费用——场地租金说明：本二级科目包括食堂租金、会议室租金、员工宿舍租金以及管理部门使用场地时发生的其他场地费用。 12、管理费用——运输费用：这个二级科目不太常用，仅指管理部门通过运输公司偶尔发生的运费。其他如EMS费用应包含在“邮电费”中。 13、管理费用——邮电费——快递费/上网费 说明：本二级科目分为两个三级科目。其中，“快递费”主要指管理部门（如EMS）每天的快递费用，“上网费”指使用费、LGE-NET使用费。 14、管理费用-电话费-固定电话费/移动电话费 说明：本二级科目包括两个三级科目，其中“固定电话费”是指管理部门办公室的有线电话使用费， “手机资费”是指管理部门的手机资费 电话使用费。

15、管理费用—研发费用—工资/加班费/办公费用/教育培训费用/修理费用/招待费/活动费用/内陆交通费/差旅费/其他说明：本二级科目的用途为便于研究，对于所发生费用的统计，现对这些科目进行说明：“工资”包括研究所境内外员工的日工资。 、年终双薪等； “加班费”是指本单位职工的加班工资； “办公费用”是指学院发生的邮寄费、复印费、传真费、扩建费、购书费及其他杂项费用； “教育培训费”是指机构用于职工教育培训的费用； “维修费用”是指机构修理电脑、购买硬盘、数据线等费用。“招待费”是指机构招待客户的餐费； “活动费用”是指学院举办活动所发生的费用； “市内交通费”是指研究所工作人员在本市办公场所发生的费用；差旅费是指研究所职工在境内外出差期间发生的长途飞机、车、船票费和出差补贴； “其他”是指除上述各项之外的机构发生的费用。 16、管理费用——技术转让费说明：本二级项目是财务部根据本公司与其他公司之间的技术转让合同计提的费用。 17、管理费用——技术研究开发费用说明：本二级科目说明公司按一定比例计提的用于新产品研究开发的经费。 18、管理费用-技术佣金说明：该二级账户用于本公司与其他公司的技术合作按一定比例计提的资金。 19、管理费用——失业保险费 说明：本二级科目是指企业和个人按一定比例缴纳的社会保险费。

20、管理费用-劳动保险费说明：本二级科目是指企业和个人按一定比例缴纳的社会保险费，其中包括退休人员工资。 21、管理费用——工会经费说明：本二级科目是指企业和个人按照一定工资比例缴纳的工会经费。 22、管理费用——住房公积金说明：本二级账户是指企业和个人按照一定工资比例缴纳的购房资金。 23、管理费用——会议费说明：本二级科目是指企业加入政府或社会团体的会员费和活动费。 24、管理费用——职工教育经费说明：本二级科目是指公司按照一定的工资标准计提的职工教育经费。 25、管理费用-劳动防护费说明：本次项目是指公司为职工购买劳动防护用品发生的费用。 26、管理费用-董事会费用-活动费用/会议费用/差旅费用 说明：本二级科目包括三级科目。 “活动费用”是指董事会成员（主要指董事长、总经理、常务副总裁）组织活动所发生的费用，如餐费等，“会议费用”是指董事会成员发生的会议费用。公司召开董事会会议时，“差旅费”是指董事会成员会议期间的住宿费、出租车费和补贴费。 27、管理费用-培训费-讲师费/材料费/餐费/其他说明：本二级科目包括四级三级科目，其中“讲师费”是指聘请讲师的讲课费，“ “材料费”是指购买培训材料的费用，“餐费”是指公司员工在培训期间发生的餐费和食品采购费用，“其他”包括培训期间的场地使用费和其他杂费。培训期。

28、管理费用——咨询费说明：本二级科目包括公司律师咨询费、会计税务咨询费及其他信息咨询费。 29、管理费用——差旅费——国内/国外/培训差旅费/市内交通费。注：本二级科目包括5个三级科目。 “境内”是指管理部门员工在国内出差发生的费用，“国外”是指管理部门发生的费用。员工出国出差产生的费用？ “培训差旅费”是指管理部门员工培训期间发生的住宿费用。 “市内交通费”是指管理部门驻本市办事处发生的交通费以及培训期间发生的市内交通费。 30、管理费用——水电费：该二级科目是指管理部门所消耗的水电费用。 31、管理费用-保险费说明：该二级科目包括公司投入的手机交通费、车辆保险费等。 32、管理费用-招待费用-招待费用/活动费用说明：本第二一级学科包括两门三级学科。 “招待费”是指公司管理部门招待客户所发生的餐费，“活动费用”是指公司管理部门发生的费用。员工内部聚餐发生的费用。 33、管理费用-车辆费用-油费/养路费/汽车租赁费/修理费/车辆保养用品费/车辆租赁/其他说明：本二级科目包括7个三级科目。 “油费”是指管理部门车辆使用汽油、机油的费用； “养路费”是指管理部门使用的车辆按照国家规定缴纳的养路费； “修理费”是指管理部门车辆的修理、保养费用； “车辆费” “保养用品费”是指管理部门为车辆购买的日常保养工具和轮胎。 “车辆租赁”是指公司租赁车辆的费用。 “其他”是指管理部门的车辆通行费、停车费、交通违章罚款、车辆年费等。考试及驾驶证考试费等

03 关于管理费用的常见误区 误区一：凡不能归类为销售费用和制造费用的，均视为管理费用。实践中，很多会计朋友错误地认为：除销售费用、制造费用外，所有费用都可以作为管理费用核算。事实上，只有与生产经营直接相关的支出才可以作为管理费用。与生产经营没有直接关系的支出，应当计入营业外支出。两者均计入当期损益，但管理费用为期间费用，在发生时计入当期损益。营业外支出是指企业发生的与日常生产经营活动不直接相关的各项费用。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益捐赠支出、非经常性损失、亏损损失等。前者影响营业利润和利润总额，后者影响营业利润和利润总额。只影响利润总额，不影响营业利润。误区二：工资全部计入行政费用。工资计入科目根据员工的工作岗位确定。基本生产车间工人的工资，计入生产成本；辅助生产人员的工资计入制造费用；管理人员的工资计入管理费用；专职销售人员的工资计入销售费用，一般归入管理费用。错了，否则制造企业很难收回成本。当然，如果没有生产车间，也没有专门的销售人员，全部都是办公室管理人员或者技术人员，那么所有工资都可以计入行政费用。另外，无论工资计入哪个损益科目，都应该通过职工薪酬应付科目转入，因为我国大部分企业都是本月和下月发放工资。按照权责发生制，工资应先计提，下个月支付时再核销。一般会计分录如下： 计提工资时： 借：管理费用/生产成本/销售费用等：应支付职工工资——发放工资时： 借：应付职工工资——工资贷：银行存款/现金存货及其他应付款——社保（个人部分） 其他应付款——公积金（个人部分） 应交税费——应付个人所得税误区三：残疾 执行会计文件后2016年第22号文中，关于残疾人保障金应纳入哪些科目，一直存在争议。有人认为也纳入税金及附加，也有人认为仍纳入税金及附加。行政费用需要包括在内。事实上，残疾人保障基金不是一种税收，而是一种政府基金。包括我们日常工作中接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、水利建设资金等都是政府资金。注：除残疾人保障基金管理费外，还有政府性基金教育附加、地方教育附加、文化事业建设费、水利建设基金所得税及附加四类。

误区四：人为增加或减少行政费用明细账的设置。会计科目的设置必须适应会计对象的特点，符合经济管理的特点。实践中，不少企业行政费用明细账设置不合理。会计人员首先要根据行政费用的性质进行分类，其次要保证账目不重叠、有层次。根据公司生产经营特点，灵活设置会计科目，确保满足管理需要。建议设置6大类薪资类别：工资、奖金、五险一金、福利费等；日常开支：办公费、交通费、图书资料费、差旅费、商务招待费、通讯费、快递费等；特殊费用：培训费、审核费、中介服务费等；办公场地费用：办公场地租赁费、物业费、水电热费等摊销和折旧费用：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分摊等减值类别：资产减值准备、存货跌价准备、固定资产减值、无形资产减值等。资料来源：节税、财税前沿、第一财经课堂、张西汀的会计之声

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