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01
写稿的境界分三个层次。
第一级：按照模板或参考上一年的稿子制作节目。在执行的过程中，你会遇到各种看起来可能不那么简单的问题，你必须想办法解决这些问题，然后在草案中体现出这种想法。 ，执行和得出结论的过程。
第二层次：从报告开始，了解你在财务报表层面所做的草稿的重要性；同时，你也知道如何打开每一个稿子，如何抓住重点，如何发现和识别问题，如何处理和解决问题。 。
第三层次：从商业出发，产融结合。了解公司所处的行业，知道公司在这套报表和账目中具体呈现了哪些业务。从业务出发，考虑财务报告的真实性、公平性，有针对性地设计程序，并进行沟通和执行。
从低到高，三个境界不仅需要时间的积累和项目的磨练，更需要自己勤奋的思考和努力。
审计工作就像一个小妖精，它有令人烦恼的部分，但当你能够有信心很好地理解和控制它时，你会发现它令人愉快和有趣的部分。
凡是被称为“XX大师”的人，总有一技之长。今天我们就来和大家聊聊，如果你刚刚开始使用，或者已经进入了短暂的迷茫期，如何养成正确的起草姿势。
02
啊,项目经理告诉我明天要去一家制药公司工作,可能会被指派做收入草案。我应该怎么办？我没有制作收入汇票的经验。小A一脸悲伤的说道。
请参考手稿和模板并边探索边进行。 J同学乐观地回答。
嘿，这没那么容易。项目现场大家都很忙，我也不敢经常问问题。首先我怕自己不够专业，其次我也担心打扰别人。但我自己却想不通。不知道该怎么办。小A反驳道。
别那么着急。先看一下，看看可以提前准备什么。之前收入的一些草稿你也看过，所以先看看别人是怎么做的。 J同学缓缓说道。
我想大家可能都遇到过以上的感受和对话。
当我们刚开始写稿子的时候，我们的脑海中还没有形成Paper这个新词的具体形象。我们怎样才能确信自己能做好呢？恐惧来自于心底升起的陌生感觉。
所以，一路上跌跌撞撞、掉进坑里又爬起来的熟悉场景，一开始就在所难免。接下来小编会慢慢告诉你如何写稿子，让你不再那么迷茫。
03
我们先来看看手稿的总体框架。
1. 确定稿件的主题：即正在审稿的内容是什么？比如收入汇票就是审计报告中的“收入”账户。
2、了解审核的目标：完整性、真实性、截止测试、权利与义务、定价与分摊等。这些太抽象了，讲起来也不容易理解。
让我们换一种说法。以收入为例：
公司从事什么业务，本期已确认收入多少；
公司如何按时间点或期间确认收入？
如何确定收入确认金额？结合收入=数量*单价，那么看金额的时候，还需要进一步细分；
公司本期确认的收入是否真实？是否存在虚假收入？
公司本期收入确认的时间是否准确？是否会提前或延迟确认收入？
公司本期确认的收入是否完整？有账外收入吗？
这些是关于完整性、真实性、截止测试、定价和分摊等方面的具体发展。每个主题都可以这样扩展，以便我们更好地理解审计目标。
3、抓住审稿要点：抓住要点确实很重要。在审稿子的时候，经常发现自己想看的关键内容没有出现。相反，它是一堆正式的手稿，纯粹的数字堆，意义不大。
那么如何抓住重点呢？这必须围绕第一节和第二节中的审计对象和审计目标进行。例如，按客户列出收入后，前五名客户的收入是核查的重点；
例如，如果公司本期有业绩承诺，那么提前确认收入是关键。很有可能为了履行业绩承诺，公司会虚增收入或提前确认收入，以美化财报。
4. 设计和实施审核程序：有些审核程序是必需的，而其他审核程序可以自定义。
从方法上看，主要包括合同发票等原始单据的查询和查询、走查、观察、重新执行、审查计算、实质性分析程序、详细测试等。方法有很多，但对于工作方法，必须始终围绕以上三点。
5. 根据执行程序的结果发布结论。可以先发表单个项目，待基本完成后再发表整体的结论。那么结论是什么呢？应该得出什么结论？
我们还是以收入为例：
对XX公司财务报告中的收入是否适当、公允、正确反映发表意见：是或否、保留或无法发表意见等。
反映在稿件上，会反映为审核后可接受、审核后不可接受等。
这里需要注意逻辑，即稿件审核的目标引导我们找到审核的重点。审计的重点引导我们花时间和精力去落实相应的审计程序。执行程序后获得的证据可以统一支持我们发表审计意见。
这是手稿的整个框架。到了这一步，你觉得自己完整了吗？事实上，事实并非如此。我们还有最后一步：
6. 将上述1-5的内容完整详细地记录在稿件中。由于工作繁忙或者表达不熟练，我们常常会错过这一步或者没能做好。
见言如相见。看手稿就像看一个人。
这份手稿是我们工作的成果，是年度报告中的汗水和汗水的结晶。所以，我们都需要有这样的意识，在做好事情的基础上写出好稿子。
04
在上述框架下，如何找到更具体、可以在实践中实施的方法呢？
虽然上述框架不是结合具体稿件制定的，但它是稿件准备的基本和总体思路。一旦掌握，就足以让我们达到稿件的双重境界。
但话虽如此，我们该如何付诸实践呢？在这里，经验当然是一个非常重要的因素，但如果有一个SOP草案，应该会让理论更加实用。
例如，以收入草案为例，我将这样扩展SOP：
一、收入审计的定义和要求
上来，我们先把基础知识说清楚，解释清楚什么是收入审计。
2、收入草案审核流程
1、了解公司的业务以及不同业务下的收入确认模型
2020年，小编结合新收入准则的实施，探讨了不同行业的收入确认模型。从业务出发，加强对财报收入的理解。有兴趣的朋友可以回来查看：
探讨常见行业的收入确认模型（五）：电信行业、软件行业、游戏行业、电子商务
常见行业收入确认模型探讨（四）：金融业、租赁业
常见行业收入确认模型探索（三）：医药行业+教育行业
探讨常见行业的收入确认模型（二）：航空服务业+机场业
常见行业收入确认模型一览（一）：房地产+建筑业
2. 获取财务报告和账目，直至最终细节和具体凭证；了解相关内部控制和收入确认的关键节点，了解从业务发生到最终在报告中记录收入所涉及的关键人员；一般来说，你可以通过观察、询问、演练和测试来理解。
3、对财务报告中的收入及相关项目进行分析程序，了解横向波动是否严重、纵向结构是否发生重大变化；
比如，收入大幅增长，但应收账款也大幅增长。这可能表明，虽然收入较多，但实际收取的金额并不多，这可能会导致我们对收入确认的真实性进行猜测。
同时结合行业，看公司营收变化趋势是否与行业趋势一致。
比如，由于某行业政策不利影响，整体经营业绩出现下滑；但公司业绩却逆势增长。这是一个明显的矛盾，我们应该引起重视。
4. 准备详细的收入表，包括但不限于按产品、地区和客户划分的详细信息，并核对报表编号，看看账目是否一致。要详细核对账目，首先要确保账目一致。
5. 对收入的各个维度进行分析程序。有时收入的增加可能来自于价格的上涨；有时是由于数量的增加或产品内部结构的调整。毛利率也是如此。有时是量价影响，有时是产品结构调整。
进行分析程序的提示：
避免在不了解目的和要点的情况下盲目进行；
避免没有逻辑和业务支撑的数据堆积；
6、对收入进行各种详细测试，包括但不限于真实性测试（双向测试）、截止测试（结合收入确认时间点）等；
7. 发送有关收入的信件，包括给客户和海关的确认信。这里我们可以引申出另一个SOP，就是信函确认的特殊流程，其中会包括如何抽样、如何执行发信、如何跟踪反馈发信等各种程序；
8. 与其他科目进行证实和交叉核对。收入通常与应收账款和应付税款相关；成本通常与多个科目相关，例如存货科目、预付应付账款和应交税费。
由于“有借必有贷，贷必对等”的存在，主体之间的佐证关系无处不在。我们注重有针对性的核查，检查公司的会计处理是否完全准确。
九、公司特定收入事项专项核查：
(1) 经销商验证
（二）贸易商、加盟商的审核
（三）大额退货、退款核实
（四）第三方收藏及个人卡收藏、销售的核查
（5）关联方销售核查
……
10. 其他需要履行的进一步程序
3.收入草案审计的警告点
1、天然高风险审计领域，被认定为财务报告层面重大错报风险主体；
2、根据行业、业务来查看收入，而不是简单地根据表格和账目看账。
3、要警惕月底或年底突然确认的大笔收入；
4、重大退货、退款问题应引起足够重视；
5、业务相关的返利、佣金如何在账簿中体现？处理是否正确、合规？
6、关联交易是否公平？是否存在非关联交易，导致收入虚增或利润转移？
7、客户所解释的收入相关问题是否存在矛盾？还有其他渠道可以作证吗？
8、收入确认的时间是否合理？是否存在会计估计或政策不当调整的情况？
……
4、收入审计稿相关案件
这里篇幅有限，我们暂且不做详细阐述。 |
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发表于 2024-12-19 20:14:34
