高新技术企业所得税优惠政策及支持政策文件详解

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高新技术企业

所得税优惠政策

一

有哪些政策文件支持高新技术企业？

● 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号）

●《高新技术企业认定管理指南》（国科发火[2016]195号）

●《国家税务总局关于实行高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）

什么是高新技术企业？

在“国家支持的高新技术领域”，持续进行研究开发和技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动。居民在中国（不含港、澳、台）注册的企业。

高新技术包括哪些领域？

国科发货（2016）32号附件

1、电子信息

5、高技术服务业

2. 生物学与新医学

6、新能源与节能

3.航空航天

七、资源环境

4、新材料

8、先进制造与自动化

高新技术企业认定条件是什么？

（一）申请认定时，企业必须注册成立一年以上；

（二）企业通过自主研发、转让、受赠、并购等方式取得对其主要产品（服务）技术起核心支撑作用的知识产权；

（三）对公司主要产品（服务）起核心支撑作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》范围

（四）企业从事研发及相关技术创新活动的科技人员比例不低于企业当年职工总数的10%；

（五）企业近三个会计年度的研究开发费用总额（实际经营期限不满三年的，按实际经营时间计算，下同）占当年销售收入总额的比例同期满足以下要求： 1、最近一年销售收入小于5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于5%； 2、最近一年销售收入5000万元以上2亿元以上（含）的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，境内企业发生的研究开发费用总额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

（六）最近一年高新技术产品（服务）收入占公司同期总收入的比例不低于60%；

（七）企业创新能力评价应当符合相应要求；

（八）企业申请认证前一年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法行为。

二

高新技术企业优惠

高新技术企业有哪些税收优惠政策？

1.低税率——企业所得税

抵押贷款税率降低 15%

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，“需要国家重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税”。

2.长期-损失恢复结转期

自2018年1月1日起，对符合高新技术企业、科技型中小企业（以下统称资质）资格的企业，取得资格当年前五年内发生的未弥补的亏损，准予抵扣。于以后年度结转并补足。 ，最长结转期限由5年延长至10年。 （财税[2018]76号）

先成熟的损失先弥补；同时到期的损失优先予以弥补。

高新技术企业报告如何填写？

三

Q1

如何才能享受上述税收优惠？

微型企业纳税申报：

采取“自行判断、申报享受、保留相关信息备查”的处理方式。

企业应根据自身经营情况和相关税务规定自行判断是否符合优惠事项条件。符合条件的，可按照《目录》所列时间自行计算减免税，并通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时，按照本《企业所得税优惠政策事项办理办法》的规定，收集并留存相关信息备查。 （国家税务总局公告2018年第23号）

Q2

高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税应保留哪些信息备查？

微型企业纳税申报：

● 高新技术企业资质证书；

●高新技术企业认证信息；

●知识产权相关材料；

●对年度主要产品（服务）起核心支撑作用的技术属于“国家重点支持的高新技术领域”范围的说明，以及高新技术产品（服务）及相应收入信息；

● 年度员工及科研人员身份证明材料；

●本年度及前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入的比例、研发费用管理信息、研发费用辅助科目、研发费用明细结构。

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