奉贤企业直通车：小微企业税收减免政策及办税便利化改革

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奉贤企业快报

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来源

上海市税务局 国家税务总局

根据《财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠减税降费政策的通知》（财税[2019]13号）：

小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

为推进税收便利改革，自2016年4月起，小型微利企业所得税统一按季预缴。实际操作中相关问题如何处理？以下13个问题将帮助您解答。

01 小型微利企业可以按月预缴企业所得税吗？

回答

不能。小型微利企业所得税按季预缴。

02 小型微利企业企业所得税预缴期限如何确定？

回答

为推进税收便利改革，自2016年4月起，小型微利企业统一实行按季预缴企业所得税。因此，按月预缴企业所得税的企业，如果在年中4月、7月、10月纳税申报期内进行预缴申报，如被认定为小额低税，符合规定的盈利企业，自下一报告期起免征企业所得税。纳税期限统一调整为按季度预缴。同时，为避免年内纳税期限频繁调整，《国家税务总局关于落实小型微利企业普惠性所得税减税降费政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，季度预缴税款一经调整，本年度不再变动。

03 按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季预缴？

回答

根据企业所得税法实施条例的有关规定，企业所得税按月或者按季预缴，具体由税务机关确定。纳税人在4月、7月、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统会提示其按季预征税款。申报期结束后，主管税务机关根据申报情况筛选需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事宜；纳税人也可以联系主管税务机关进行调整。

04 本年度调整为季度报告后，下一年度的报告期限如何执行？公司是继续默认按月报预付款，还是在公司不自行申请的情况下继续按季度报预付款？

回答

企业今年调整为季度预付款申报后，原则上下一年度及以后年度继续违约按季度预付款申报。

05 小型微利企业预付款能否享受折扣？

回答

符合条件的小型微利企业预缴税款时可享受税收优惠政策。年底后统一汇算清缴，多退少补。

06 预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？

回答

自2019年起，企业在预缴企业所得税时，可以根据截至本年末的资产总额、从业人员人数、应纳税所得额等直接判断是否为小型微利企业。这个和之前需要结合企业以前的纳税年度。与判断是否是小型微利企业相比，该方法更简单、更确定。

具体来说，资产总额和员工人数指标以《财政部 国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减税降费政策的通知》第二条中的“年度季均”为依据。和小微企业”（财税[2019]13号）。该计算公式用于计算截至本期报告期末的季度平均数；应纳税所得额指标暂按截至本报告期末不超过300万元的标准判断。

07 我公司在预缴时享受小型微利企业所得税优惠，但汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件怎么办？

回答

企业预缴符合小型微利企业条件的，预缴时可享受提前预缴优惠政策。但由于小型微利企业的判断条件，如总资产、从业人员、应纳税所得额等均为年度指标，需要根据企业的年度情况进行判断，最终的判断只能是最终结算时进行。

因此，企业在进行决算结算时需要准确计算相关指标并做出判断。符合条件的企业可继续享受税收优惠政策。不符合条件的企业不得享受优惠政策，只能进行正常的汇算清缴。

08 纳税人预缴企业所得税税款是否可以选择退税？

回答

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国家税务总局发[2009]79号）和《国家税务总局关于实行普惠所得税有关问题的公告》 《小型微利企业减税降费政策》（国家税务总局公告2019年第2号）相关规定，当年因不符合小型微利企业条件而上期多预缴的企业所得税，可以在以后各季度应预缴的企业所得税中扣除。扣除不足的，将在汇算清缴时按照相关规定处理。经纳税人同意，可退还或抵扣下一年度应缴纳的企业所得税。

09 分公司上季度已在当地预缴、分摊的企业所得税如何处理？

回答

根据《跨区域经营合并税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定：

对上一年度被认定为小型微利企业的跨区域经营企业，其二级分支机构免征地方企业所得税。

这意味着，小型微利企业今年预缴款项时，如果去年也是小型微利企业，则小型微利企业二级分行今年不会当场预缴款项。

因此，小型微利企业二级分公司是否在当地预缴，取决于上一年度是否也是小型微利企业。

如果是这样，其二级分行将不会在当地预付款；如果没有，其二级分支机构将需要在当地预付款。

上季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件的，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业有关问题的公告》的规定，补缴预缴税款。 《小型微利企业普惠性所得税减税降费政策》（国家税务总局公告2019年第2号）规定可在预缴企业所得税中扣除在随后的几个季度中。

10 按月预缴的企业是否需要每月填写企业所得税申报表的“季报信息”部分？

回答

无需每月提交。预付纳税申报表“季度信息”部分中的所有项目均应按季度报告。纳税人按月申报的，应当填报当季最后一个月的预缴企业所得税。例如，4月报税期间报3月报税时，只需填写这部分信息，但其他月份报税时，则无需填写该部分信息。

11 为什么新修订的预付款申报表要求填写“资产总额”和“员工人数”的季初和季末数值，而不是季度平均值？

回答

将小型微利企业条件下需要计算的“资产总额”、“职工人数”等指标细化为“季初资产总额（万元）”、“资产总额”季末职工人数（万元）”、“季初职工人数” “季末职工人数”项目主要是考虑减轻企业自算负担就像 可能的。

一般来说，“资产总额”和“员工人数”的季初值和季末值是企业在会计、人事管理等日常生产经营活动中使用的现有数据。直接填写可以避免企业享受税收优惠。特殊的计算工作量也避免了计算错误。

12 假设某企业2019年应纳税所得额为280万元。享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需要缴纳的企业所得税是多少？

回答

根据政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体来说：

100万元以下部分

需缴纳5万元（100×5%）

新台币100万元以上280万元以下的部分

需要缴纳18万元[(280-100)×10%]

合计，当年需要缴纳的企业所得税为23万元。

13 对于年应纳税所得额为320万元的企业，其应纳税所得额在300万元以内的部分是否可以减征或减征？

回答

不能。根据现行政策，小型微利企业是指非国家限制或禁止的行业，且符合以下三个条件：年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。的企业。问题提到，企业应纳税所得额超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

结尾