研发费用加计扣除新规解读：申报方式变更及预缴规则调整详解

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研发费用加计扣除有新规定！举报方式有变！我们一起来看看吧！

01

企业预缴税款规则有变！

公告要点：

1、企业在7月份预缴第二季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税，并能准确归集和核算研发费用时，可根据企业生产经营实际情况自行选择。上半年研发费用享受加计扣除政策。

对于未选择享受7月份预缴申报期间优惠的企业，如能在10月份预缴申报或年度结算时准确归集和核算研发费用，可根据企业实际自主选择10月份预缴。生产经营情况。缴费申报或年度结算时统一享受。

2、企业在10月份预缴并申报第三季度企业所得税（按季预缴）或9月份（按月预缴）时，如能准确汇总计算研发费用，企业可自行选择根据实际生产经营情况。前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对于10月预缴申报期内未选择享受优惠的企业，如能在年度结算时准确归集和核算研发费用，可根据生产经营实际选择在年度结算时统一享受状况。

总结如下：

3.企业采取“实际发生、自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的办理方式，享受研发费用加计扣除优惠政策。企业按实际发生的研发支出自行计算加计扣除金额，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A型）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用（上半年或前三季度）优惠明细，填写《研发费用加计扣除》（）。 《研发费用优惠扣除明细》（）与其他所需信息一并留存备查。

02

研发费用加计扣除比例是多少？

如何享受呢？

1. 扣除比例

根据财政部、国家税务总局公告2023年第7号：

自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%。

2、加计扣除企业范围

3、研发费用加计扣除申报、备案

03

预缴企业所得税的会计处理

1、季度预付款

企业按照会计准则的规定，计算确定当期所得税和递延所得税之和，即应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过以下公式计算：所得税费用”账户。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

借：所得税费用

贷：应交税费 - 应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷款方式：银行存款

如果累计利润为亏损，则不缴纳税款，也不进行会计处理。

2、超额预缴税款的处理

企业汇算清缴后缴纳企业所得税的，