深入解读小微企业减税降费政策，助力企业发展

xinxi1368

为深入贯彻落实党中央、国务院减税降费决策部署，今年以来，财政部、国家税务总局制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人、税务人员正确了解减税降费相关政策，切实解决工作中遇到的问题，国家总局减税降费实施领导小组办公室税务总局对地方政策执行中反映的问题进行了梳理。 ，供纳税人参考和研究。

根据《财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠减税降费政策的通知》（财税[2019]13号），小微企业年应纳税所得额——利润企业不超过100万元，减按25%抵扣企业所得税，按应纳税所得额的20%税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

为推进税收便利改革，自2016年4月起，小型微利企业所得税统一按季预缴。实际操作中相关问题如何处理？以下13个问题将帮助您解答。

1、小型微利企业可以按月预缴企业所得税吗？

答：不需要。小型微利企业所得税应当按季预缴。

2、小型微利企业企业所得税预缴期限如何确定？

答：为推进税收便利化改革，自2016年4月起，小型微利企业统一实行按季预缴企业所得税。因此，按月预缴企业所得税的企业，如果在年中4月、7月、10月纳税申报期内进行预缴申报，如被认定为小额低税，符合规定的盈利企业，自下一报告期起免征企业所得税。纳税期限统一调整为按季度预缴。同时，为避免年内纳税期限频繁调整，《国家税务总局关于落实小型微利企业普惠性所得税减税降费政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，季度预缴税款一经调整，本年度不再变动。

三、按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季预缴？

答：根据企业所得税法实施条例的有关规定，企业所得税实行按月或者按季预缴，具体由税务机关确定。纳税人在4月、7月、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统会提示其按季预征税款。申报期结束后，主管税务机关根据申报情况筛选需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事宜；纳税人也可以联系主管税务机关进行调整。

4、本年度调整为季度报告后，下一年度的报告期限如何执行？

按月预缴企业所得税的企业，当年4月预缴申报时符合小型微利企业条件的，按规定调整为按季预缴申报。问：下一年度预缴所得税申报期限如何执行？公司是继续默认按月报预付款，还是在公司不自行申请的情况下继续按季度报预付款？

答：企业今年调整季度预付款申报后，原则上下一年度及以后年度继续违约按季度预付款申报。

5、小型微利企业预付款是否可以享受优惠？

答：符合条件的小型微利企业预缴税款时可享受税收优惠政策。年底后统一汇算清缴，多退少补。

6、预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：2019年起，企业在预缴企业所得税时，可以根据截至本年末的资产总额、从业人员人数、应纳税所得额等直接判断是否为小型微利企业。这与以往需要结合企业以往纳税年度判断是否为小型微利企业相比，方法更加简单、更加确定。具体来说，资产总额和员工人数指标以《财政部 国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减税降费政策的通知》第二条中的“年度季均”为依据。和小微企业”（财税[2019]13号）。该计算公式用于计算截至本期报告期末的季度平均数；应纳税所得额指标暂按截至本报告期末不超过300万元的标准判断。

7、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件怎么办？

答：企业预付款项时符合小型微利企业条件。 《国家税务总局关于落实小型微利企业普惠性所得税减税降费政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）已作出明确规定，只要企业符合本规定的，预缴预付款项时可享受提前优惠政策。但由于小型微利企业的判断条件，如总资产、从业人员、应纳税所得额等均为年度指标，需要根据企业的年度情况进行判断，最终的判断只能是最终结算时进行。因此，企业在进行决算结算时需要准确计算相关指标并做出判断。符合条件的企业可继续享受税收优惠政策。不符合条件的企业不得享受优惠政策，只能进行正常的汇算清缴。

八、纳税人预缴的企业所得税税款是否可以选择退税？

《国家税务总局关于实施普惠性小型微利企业所得税减征、减征政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第四条规定：“今年上半年，因小型微利企业不符合资格而缴纳的税收抵免超过10万个。”已缴纳的企业所得税可以从后续季度预缴企业所得税中扣除。”纳税人可以选择退税吗？

答：根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）和《国家税务总局关于实施企业所得税汇算清缴有关问题的公告》 《关于普惠性小型微利企业所得税减税降费政策》（国家税务总局公告）第2号2019年），上年因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税，可以在以后季度应预缴的企业所得税中扣除。扣除不足的，在汇算清缴时按照相关规定处理。经纳税人同意，可退还或抵扣下一年度应缴纳的企业所得税。

九、分公司上季度在当地预缴、分摊的企业所得税如何处理？

上季度不符合小微企业条件的分支机构现场预缴税款。按照现行规定，本季度符合条件的，其二级分支机构本季度不再现场预缴企业所得税。问：上季度本地预缴的企业所得税如何处理？

答：根据《跨区域经营合并纳税人企业所得税征管办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，被认定为小型的跨区域经营企业上年微利企业不得设立二级分支机构。缴纳地方企业所得税。这意味着，小型微利企业今年预缴款项时，如果去年也是小型微利企业，则小型微利企业二级分行今年不会当场预缴款项。因此，小型微利企业二级分公司是否在当地预缴，取决于上一年度是否也是小型微利企业。如果是这样，其二级分行将不会在当地预付款；如果没有，其二级分支机构将需要在当地预付款。上季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件的，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业有关问题的公告》的规定，补缴预缴税款。 《小型微利企业普惠性所得税减税降费政策》（国家税务总局公告2019年第2号）规定可在预缴企业所得税中扣除在随后的几个季度中。

10、按月预缴的企业是否需要每月填写企业所得税申报表的“季报信息”部分？

修订后的预缴纳税申报表增加了“季度报告信息”部分。每月预付款的公司是否需要每月填写此部分？

答：不需要每月提交。预付纳税申报表“季度信息”部分中的所有项目均应按季度报告。纳税人按月申报的，应当填报当季最后一个月的预缴企业所得税。例如，4月报税期间报3月报税时，只需填写这部分信息，但其他月份报税时，则无需填写该部分信息。

11、为什么新修订的预付款申报表要求填写“资产总额”和“员工人数”的季初和季末数值，而不是季度平均值？

答：小型微利企业条件中需要计算的“资产总额”、“从业人员人数”等指标细化为“季初资产总额（万元）”、“季末总资产（万元）”和“季初员工人数”。 ““季末员工数”项目主要是考虑尽可能减轻企业自行核算的负担。一般来说，“总资产”和“季末员工数”的季初值和“员工人数”是企业在会计、人事管理等日常生产经营活动中使用的现有数据，直接填写可以避免企业享受税收优惠的特殊计算工作量，也避免了计算错误。

12、假设某公司2019年应纳税所得额为280万元。享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需要缴纳多少企业所得税？

答：根据政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体为：100万元以下部分，需缴纳5万元（100×5%）； 100万元至280万元之间的部分，需要缴纳18万元[(280-100)×10%]，同时，当年需要缴纳的企业所得税为23万元。

13、年应纳税所得额为320万元的企业，其应纳税所得额在300万元以内的部分是否可以减征或减征？

答：不是。根据现行政策，小型微利企业是指非国家限制或禁止的行业，并符合以下三个条件：年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300万元。超过300家，资产总额不超过5000万元。的企业。问题提到，企业应纳税所得额超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。