企业代理业务负债核算详解：受托投资、贷款资金及代销商品款处理

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1、本科目核算企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括委托投资资金、委托贷款资金等。对于企业收取手续费的代销货款，本科目核算账户可变更为“2314代销货款”账户。

2、该账户可根据委托单位和资产管理类别（如定向资产管理业务、集合资产管理业务、专项资产管理业务）详细计算。

3、代理业务负债的主要会计处理。

（一）企业收到的代理业务款项，“银行存款”、“存放中央银行金额”、“吸收存款”等科目借记、贷记该科目。

定期或合同到期时与委托客户进行结算。代理业务资产收入按照合同约定的比例计算。结转已实现的未结算损益，并借记“代理业务资产-已实现未结算损益”科目。按照属于委托客户的比例将收入记入该账户。根据属于企业的收入，贷记“手续费及佣金收入”科目。

按规定划转、核销或返还代理业务资金，借记本账户，贷记“银行存款”、“存放中央银行存款”、“吸收存款”等账户。

（二）收到代销货物后，按约定价格，借记“代销商品”科目，贷记“代销货款”科目。

销售寄售商品后，按实际已收或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“委托寄售商品”科目。计算代销费等收入时，借记“代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结算代销货款时，借记“代销货款”科目，贷记“银行存款”科目。

4、该账户期末贷方余额反映企业收到的代理业务资金。