7 月 20 日起低风险地区电影院有序恢复开放，税费优惠政策助力电影行业复工复产

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7月16日，国家电影局发布《关于在疫情防控常态化条件下有序推进电影院重新开业的通知》。 《通知》明确，低风险地区在电影院各项防控措施切实落实的前提下可以重新开放。我们将于7月20日有序恢复营业。

沉寂已久的影院终于看到了恢复营业的希望，影迷也终于等到了可以重回影院怀抱的那一天。一系列税费优惠政策也为电影行业复工复产带来了实实在在的好处。

增值税减免

企业所得税亏损结转期限延长

免征文化事业建设费

第1部分 增值税

自2020年1月1日至2020年12月31日，纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

适用对象: 提供电影放映服务的单位

适用范围：提供电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位使用专业影院放映设备向观众提供的电影视听服务。

1月份提供电影放映服务收入能否享受增值税免税政策？

答：是免税的。一月份征收的按规定应免征的税费，可以在以后月份应缴纳的税费中扣除或者退还。

我们的电影院还经营场地租赁服务。这是否也属于提供免征增值税的电影放映服务范围？

答：提供电影放映服务取得的收入免征增值税。电影放映服务是指持有《电影放映经营许可证》的单位使用专业影院放映设备向观众提供的电影视听服务。提供场地租赁服务等，应当按照规定缴纳增值税。

提供电影放映服务取得的收入免征增值税是否需要备案？

答：符合增值税免税条件的，需自行申报增值税，并填写增值税纳税申报表和《增值税减免税申报明细表》中相应的免税栏目。税收优惠政策无需办理登记手续。但相关证明材料应保留以供将来参考。

案例研究

A公司为一般纳税人，主要从事电影放映服务。今年1月，提供电影放映服务，实现销售额100万元。选择缴纳简易增值税3万元。 7月重新开业后，电影放映销售额达30万元（不含税）。 A公司如何享受免征增值税优惠政策？

申请退税，如申报一月份免税销售额后产生退税3万元的，可通过电子税务局或办税服务厅提交退税申请。

第二部分企业所得税

对于电影行业企业2020年发生的亏损，最长结转期限由5年延长至8年。

需要说明的是，这里所说的电影产业企业仅限于电影制作、发行、放映企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播信息的企业。

符合条件的电影企业2020年发生的亏损最长结转期限由5年延长至8年。这8年是从哪一年开始计算的？

答：符合条件的电影行业企业2020年发生的亏损从2021年起计算，可用2021年至2028年的收入弥补。

有资质的电影公司2020年出现亏损，往年也出现亏损。那么弥补损失的顺序应该是怎样的呢？

答：根据《企业所得税弥补亏损明细表》填写说明，纳税人弥补以前年度亏损时，应遵循“先弥补亏损，先弥补亏损”的原则。同时成熟的第一个损失首先发生。”

案例研究

影院B在2020年发生了500万元的亏损，而2020年之前的几年都没有亏损，那么2021年至2028年的收入可以逐年弥补2020年500万元的亏损。如果到2028年完成汇算清缴，那么2020年的损失还有50万元没有弥补，而这50万元是无法用2029年后的收入弥补的。

季度预付款可以弥补往年的损失。但企业未完成上年汇算清缴的，当年一季度所得税预缴申报中无法弥补上年亏损。

那么我该如何填写呢？

按季预缴时，主表第8行“减：弥补以前年度亏损”填报纳税人按照税法规定已弥补的企业所得税前年度未弥补的以前年度亏损累计金额截至纳税期结束时的规定。报送周年申报表时，先填写附件“企业所得税损失补偿明细表”，然后确认相关数据将自动带入主表相应栏目。

第三部分 文化事业建设费

2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。

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