深入解析货币资金管理：企业财务健康的关键与审计实践

xinxi1368

货币资金看似简单，因为大多数进入审计行业的孩子都是从货币资金开始的。

事实上，货币基金是一个复杂且风险较大的项目。

我花了一段时间研究现金流。由于现金流进入中国还不到20年，对现金流的研究还很有限。企业人员不关注现金流量表。当然，很大程度上，他们不知道如何准备它们。现金流，尤其是进度表。

我认为现金流管理是企业管理的核心。只有保证健康的现金流，企业才能正常运营。我将现金流比作公司的血液。

事实上，从众多上市公司造假案例中可以发现，大量的造假行为发生在货币资金领域。因为掩盖现金流并不是一件容易的事。

那么，我们今天不谈现金流，回到货币基金，我们如何审计货币基金。

1.基于风险导向的思维。我们首先对公司的现金有一个整体的了解。

总共有多少现金，有多少个银行账户，存放在哪里等等。

公司的收入方式包括现金、汇票、支票、银行转账等。

公司付款方式：现金、汇票、支票、银行转账等。

这样，你就能对整个企业的现金状况有一个整体的了解，对可能出现风险的领域也有一个粗略的“谱”。

2、货币资金最重要的是收集信息，信息实际上包括但不限于：银行对账单、银行余额调节表、银行确认函、开户信息、贷款卡信息、现金库存表等。

1、检查货币基金数据是否正确。

2、银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制，并进行审核并查明差异原因。并考虑是否针对较大的差异进行调整。对于下落不明的物品，应特别关注那些已经存在较长时间的物品。并考虑其合理性。例如，如果公司已收到付款，但银行尚未收到付款，那么您可能要关注它，因为通常如果银行未收到付款，公司有什么依据进行付款？支付？付款等

3、支付方面，关注授权审批制度，看公司的制度和相应的凭证，关注是否按照规定审批。

4. 所有银行存款必须以信函形式确认，并保证得到答复。信函确认是审计中最有利的证据。但对应确认过程必须有效控制，防止客户小动作。例如，审计人员可以与被审计单位的人员一起去银行进行确认，也可以要求银行亲自将确认书发回给企业等。

5. 对于外汇，重新计算汇率并验证金额是否正确。

6、留意是否有受限制的银行存款、定期存款等。

7、对现金进行突击盘点，注意是否有欠条和一些非现金物品。

8、追踪部分银行对账单上的收支情况，重点关注是否有收入未入账、费用虚列等情况，以及银行存款是否被划转等情况。有小金库吗？

通过上述程序，我认为货币资金审计实现了对各项认定的公正反映，将审计风险降低到了较低水平。当然，审计过程还涉及到各个主体之间的关联性。例如，审核付款时，应注意应付账款、存货采购、费用等，以及各科目之间的交叉审核。对于审计来说尤为重要。

货币资金在实际工作中操作比较简单，使用方便。如有不足之处，请各位同事多多指教。