非营利组织免税资格认定条件及申请流程详解

xinxi1368

金融小沈

我们是一家小型报税公司。我们是一个非营利组织。我想知道申请非营利组织免税资格需要满足什么条件，如何申请？

别担心，纳税申报微整理了非营利组织免税资格认定的政策要点和申请流程。一起来了解一下吧~

小型企业报税

政策要点

一

什么是非营利组织企业所得税免税收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条、部令财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税问题的《关于免税收入问题的通知》（财税〔2009〕17号） 122号），符合条件的非营利组织企业所得税免税范围包括：

（一）接受其他单位或者个人的捐赠收入；

（二）《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门的规定收取的会员费；

（四）非应税收入和免税收入产生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

二

确定非营利组织免税资格的条件是什么？

企业所得税纳税人申请非营利组织免税资格，必须同时符合以下条件：

（一）依照国家有关法律设立或者登记并经财政部、国家税务总局认可的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教学校以及其他非营利组织和法规；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）除与本组织有关的合理费用外，所得收入全部用于经登记批准或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金；

（五）根据登记核准或者章程的规定，组织撤销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者登记管理机关采取转让等处置方式的；向与该组织性质和宗旨相同的组织报告，并向该组织报告。社会公告；

（六）投资者对其投资于组织的财产不保留或享有任何产权。本款所称投资者，是指各级人民政府及其部门以外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员的工资、福利费用应当控制在规定的比例内，单位财产不得以任何方式分配。其中：工作人员平均工资水平不得超过税务登记所在地地级（含地市级）及以上同等水平。薪资水平是行业同类机构平均薪资水平的2倍，员工福利按照国家相关规定执行；

（八）取得的应纳税所得额及其相关的成本、费用和损失，应当与免税收入及其相关的成本、费用和损失分开核算。

三

免税申请应向哪一级税务机关提交？

《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定和管理问题的通知》（财税[2018]13号）第二条规定，非营利组织经省级以上（含省级）登记管理机关批准设立或者登记的营利性组织，符合规定条件的，应当向所在地省级税务机关报告。机构提出免税资格申请并提供本通知规定的相关材料；经地级、县级登记管理机关批准设立或者登记的非营利组织，符合规定条件的，应当向所在地地级、县级提出申请。各级税务机关应当提出免税资格申请并提供本通知规定的相关材料。财政、税务部门按照上述管理权限，联合审核确认非营利组织享受免税的资格，并定期公告。

四

作为非营利组织，我需要提交哪些材料来申请免税资格？

根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定和管理问题的通知》（财税[2018]13号）第三条的规定，应提交以下材料：

（一）申请报告；

（二）事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或者宗教活动场所、宗教院校的管理制度；

（三）非营利组织登记证书复印件；

（四）上一年度资金来源、使用情况以及公益性、非营利性活动的详细情况；

（五）上一年度工资、薪金情况专题报告，包括工资制度、职工总体平均工资及工资水平、工资福利占总支出的比例、重要人员工资情况等（至少包括薪资及薪资水平前10名的人员）；

（六）经有资质的中介机构认证的上一年度财务报表和审计报告；

（七）登记管理机关出具的上一年度符合有关法律、法规规定的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校开展业务或者非营利活动的材料和国家政策；

（八）财政、税务部门要求的其他材料。

当年新设立或者登记的非营利组织需提供本条第（一）项至第（三）项规定的材料以及申请当年的本条第（四）项、第（五）项规定的材料。他们不需要提供这篇文章。第（6）项和第（7）项规定的材料。

五

申请免税资格的有效期是多长？

非营利组织免税资格的有效期为五年。非营利组织应当在免税资格期满后六个月内提出复审申请。未提出复审申请或者复审未通过的，免税资格期满自动失效。

非营利组织免税资格审查按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

小型企业报税

认证申请流程为：

新电子税务局【地方特色】-【特色税务办理】-【综合信息报告】-【非营利组织免税资格申请】，接下来怎么操作↓

操作步骤

登录新电子税务局后，点击“地方特色-特色纳税办理-综合信息报告-非营利组织免税资格申请”，弹出系统通知界面。

仔细阅读上述系统通知后，勾选“确认阅读”，点击“下一步”进入功能界面。

填写页面信息，其中带“*”的数据项为必填项。填写完毕后，点击“下一步”，进入非营利组织免税资格自我评估表页面。

根据要求上传附件，然后点击“提交”按钮。

如果您确定提交的信息正确，可以勾选“已知并承诺所有信息真实、准确、与原文一致”，然后点击“下一步”，则提交成功。

温馨提示：除了通过新电子税务局申请外，您还可以通过“一网办理”——【社会组织税收优惠一件事】进行申请！

详情请参见【实用】两项社会组织税收优惠资格是否可以同时申请？报税小微企业告诉你

供稿：沉锐

制作人：刘子亚